Postup při hodnocení rizik v auditu

Při provádění auditu používáte postupy posuzování rizik k posouzení rizika výskytu významné (materiální) nesprávnosti. Tento krok je velmi důležitý, protože celý bod auditu finančních výkazů zjišťuje, zda jsou účetní závěrka věcně správná.

Příspěvek klienta na auditorské riziko - riziko významné nesprávnosti ve finančních záznamech v důsledku chyb a podvodů - ovlivňuje plány vaší společnosti ohledně toho, jaké důkazní informace jsou nezbytné a které pracovníky budou přiřazeny k výkonu funkce. Při vyšším riziku přichází potřeba dalších zapojených postupů auditu.

Jak přesně hodnotíte riziko auditu? Postupujete podle různých postupů posuzování rizik: uznáváte povahu společnosti a řízení, rozhovory s pracovníky, provádění analytických postupů, sledování zaměstnanců v práci a kontrolu firemních záznamů. Po provedení všech příslušných postupů hodnocení rizika použijete výsledky, abyste zjistili, jak vysoká je šance, že váš klient má závažné finanční chyby. Ne každá chyba je důležitá.

  • Uvědomte si povahu společnosti: Zde je několik zásadních otázek, které se můžete zeptat na klienta během vašich postupů posuzování rizik:

    • Jaký je přehled trhu? Například, pokud je klient bankou, v kolika státech funguje?

    • Kdo (pokud někdo) reguluje klienta? Mnoho podniků nemá externí regulační agenturu, ale každá veřejně obchodovaná společnost je povinna podávat svou účetní závěrku Komisi pro cenné papíry (SEC).

    • Jaká je obchodní strategie společnosti? Většina obchodních strategií má maximalizovat hodnotu akcionářů tím, že zvýší ziskovost a bude sloužit komunitě, ve které se nacházejí. Odpověď může vést k dalšímu sledování následných otázek.

  • Zkoumání kvality řízení společnosti: Neúnavné řízení, které je nedostatečné, pokud jde o dodržování nebo prosazování firemních zásad a postupů, povzbuzuje tento postoj v celé organizaci. Vyhodnocujete přístup k řízení prostřednictvím rozhovorů. Dalším prostředkem je zaznamenání vysokého fluktuace zaměstnanců, což může naznačovat, že zaměstnanci hledají jiné zaměstnání, protože vrcholové vedení nedokáže udržet systém kvality podávání zpráv.

    Pokud jsou klíčové pracovníky, jako je prezident, finanční ředitel a generální ředitel, s firmou po mnoho let, je to obvykle ukazatel řízení kvality.Dalším dobrým znamením je, zda předchozí audity vyžadovaly jen málo případných úprav účetnictví a nebyly provedeny žádné přehodnocení finančních výkazů. Zde je důvod, proč:

    • Účetní úpravy jsou klientovi dány, pokud je chyba nebo celková chyba podstatná.

    • Přehodnocení finančních výkazů je vážnější.

  • Požádáme zaměstnance o informace: Při žádosti o informace byste měli mluvit s mnoha různými zaměstnanci v organizaci kromě vedení. Chcete-li získat dokonalou představu o podnikání, promluvte s jednotlivci, kteří mají různé úrovně pravomocí, od úředníků s nízkou úrovní řízení až po správní radu.

    Potřebujete se podívat na problémy, které mohou společnosti zabránit v dosažení požadovaných cílů . Každá funkční oddělení vašeho klienta má různé cíle a rizika a jejich porozumění vám může pomoci identifikovat potenciální zdroje neúmyslných chyb nebo úmyslného podvodu, které mohou ovlivnit účetní závěrku. Zde jsou dva příklady z reálného života, které je třeba zvážit:

    • Cílem oddělení výplatních listů je přesné a včasné zpracování plateb zaměstnanců. Riziko spojené s tímto cílem je vydávání nepřesných platebních plateb.

    • Cílem daňového oddělení je splnit všechny právní a regulační povinnosti podávat daňové přiznání. Rizika související s tímto objektem zahrnují vrácení údajů, které nejsou podstatně správné a chybí lhůta pro podání.

  • Analýza procesů a papírování: Zkuste jednoduše provést testy analytických postupů, aby zjistili, zda existují hodnověrné a očekávané vztahy jak ve finančních, tak iv nefinančních datech.

    Uvádíte tři společné analytické postupy, které provádíte při hodnocení rizika auditu:

    • Analýza trendů: Porovnáváte současné finanční údaje se stejnými údaji v předchozím roce.

    • Analýza poměru: Některé běžné ukazatele jsou aktuální poměr a obrat zásob.

    • Přiměřenost: Má to, co vidíte, smysl na základě jiných skutečností? Například se odpisové náklady projeví přesně, když zvážíte účetní hodnotu všech dlouhodobých aktiv v rozvaze?

  • Pozorování klienta v práci: Jedním z obvyklých typů pozorování je sledovat, zda zaměstnanci počítá fyzický inventář. Navštívit obchodní místa společnosti je další. Díky tomu máte možnost vidět operace společnosti nad rámec toho, co je v knihách a záznamech, a dozvědět se o vnitřních kontrolách společnosti.