Jak kontrolovat střet zájmů s novými auditorskými klienty

Jako auditor, abyste se ujistili, že nemáte žádné problémy se střety zájmů, které může váš potenciální klient být součástí. Pokud váš potenciální klient má významné zájmy v jiných klientech, které vaše firma představuje, musíte odejít od zakázky. Obvykle však transakce se spřízněnými stranami nejsou příčinou odmítnutí zakázky - stačí, abyste se ujistili, že jsou správně účtovány a zveřejněny v účetní závěrce.

Většina obchodních transakcí, s nimiž se při auditu setkáte, jsou transakce v rámci transakce s obvyklými trhy. Pravdivá transakce s nezávislými partnery je tehdy, když strany jsou navzájem nezávislé, bez nějakého zvláštního vztahu, jako jsou členové rodiny. Tato situace je jako získání předplatného časopisu: Neznáte vydavatele a neznáte vás. Cena předplatného je stejná pro vás i účetní v kanceláři po ulici.

Nicméně je naprosto možné uskutečnit transakci mezi propojenými osobami, která je zpracovávána, jako kdyby byla v armádě. Například někdo, o němž nevíte, nabízí pro vaše ojeté auto 3 000, - Kč a prodáte ho svému bratrovi za stejnou částku. Transakce se uskutečňuje mezi propojenými osobami, ale za cenu, kterou byla nesouvisející strana ochotna zaplatit.

Ale pokud jsou spjaty nějaké transakce s klientem, objektivita, která obvykle spočívá v nesouvisejících nákupech nebo prodejích třetích stran, může být ztracena. Vaším úkolem auditora je zajistit, aby jste dostatečně zveřejnili transakce se spřízněnými stranami a zvážili případné podvody, které by mohly být s nimi spojeny.

Abyste dosáhli těchto dvou cílů, musíte vědět, jaká je spřízněná strana a jaké typy transakcí mohou vzniknout mezi propojenými osobami. Zde jsou některé příklady spřízněných stran:

  • Affiliates: Zde je příklad partnerů v akci: Corporation Alpha vlastní všechny akcie společnosti Beta. Alpha a Beta jsou přidružené společnosti. Alpha přímo řídí Beta.

    Nyní, pokud společnost Corporation Beta vlastní všechny akcie společnosti Corporation Chi, korporace Beta a Chi jsou přidružené společnosti. Alpha a Chi jsou také pobočkami (i když nepřímo), protože Alpha vlastní Chi prostřednictvím zprostředkovatele - Beta.

  • Vlastnické podíly jsou účtovány ekvivalenční metodou: Společnosti používají ekvivalenční metodu , pokud vlastní 20 až 50 procent akcií jiné společnosti.

  • Hlavní majitelé: A hlavní majitel ovládá více než 10 procent hlasovacích práv společnosti.

  • Vedení: Do této kategorie patří členové představenstva, důstojníci korporace nebo jiní lidé, kteří mají značný vliv na rozhodnutí společnosti.

  • Okamžití rodinní příslušníci hlavních majitelů nebo manažerů: Manžel / manželka, rodič, dítě, sourozenec, tchyně, tchýr, zetě, in-law a švagrové patří do této kategorie.

  • Akcionář hlasování: Tento termín se vztahuje na dva typy akcionářů. Společní akcionáři jsou konečními vlastníky společnosti a mají hlasovací práva. Například, obyčejní akcionáři hlasování hlasování zvolit správní radu společnosti.

Nyní, když víte, kdo jsou spřízněné strany, uvádíme několik příkladů účetních událostí, které by mohly signalizovat transakci se spřízněnými stranami. Pokud byste si všimli některého z těchto typů transakcí, je čas vrátit se klientovi, aby se dotazoval okolností okolních událostí.

  • Půjčky bez papírování, které stanoví výši úvěru, úrokovou sazbu a termín půjčky.

  • Úvěry, jejichž úroková sazba je nižší než tržní sazba.

  • Prodej nemovitostí za méně než oceněnou hodnotu. Spřízněná strana může tuto taktiku využít k vytvoření uznané ztráty z prodeje, která není skutečně realizována.

  • Výhodné nákupy na zásobách a zásobách. Také na druhé straně platit příliš mnoho zboží nebo služeb. Oba případy slouží k umělé inflaci čistého příjmu jedné ze stran a ke snížení čistého příjmu druhé strany.

  • Neobvyklé výnosové transakce na konci vykazovaného období nebo blízko něho. Podívejte se, zda má prodej ekonomickou podstatu nebo zda je fiktivní prodej propojené osobě, aby uměle zvýšil výnosy z konce roku.

Společnosti se společným vlastnictvím často vyměňují zboží a služby. Také společnost, jejíž výrobní zařízení nedisponuje 100% kapacitou, se může dobrovolně věnovat výrobním pracím pro spřízněné strany. Ale i když jsou transakce se spřízněnými stranami prováděny za obvyklých tržních podmínek, musíte je stále řešit.